第一阶段：2019年，铁路车票纳入进项抵扣

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条明确：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按下列公式计算进项税额：

这一条是至今仍然有效的抵扣基础规则。

第二阶段：2024年，铁路客运推广全面数字化电子发票

《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号），自2024年11月1日起施行。这份公告把铁路车票从纸质报销凭证，整体切换为电子发票（铁路电子客票），主要规矩包括：

■　开票主体：仅限国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业（统称铁路运输企业）。

■　票样要素：发票号码、开票日期、购买方信息、旅客身份证件信息、行程信息、票价、二维码等；发票号码为20位。

■　开具方式：行程结束或支付退票、改签费用后，通过铁路12306（网站和移动端）如实取得；铁路运输企业按购买方名称、统一社会信用代码和行程信息如实开具。

■　过渡安排：乘车日期在2025年9月30日前的，纸质铁路车票（报销凭证）仍可报销入账；纸质凭证与电子发票不可重复开具。此后铁路客运全面使用电子发票，不再提供纸质报销凭证。

■　红字换开：购买方信息填错需要换开的，按是否已做用途确认、入账确认，分两种路径开具红字电子客票；已抵扣的，应先按《红字发票信息确认单》所列税额做进项转出。

■　用途确认与申报：一般纳税人通过税务数字账户做用途确认；申报抵扣时，填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次。

第三阶段：2026年12月，开票方式进一步优化

《国家税务总局 中国国家铁路集团有限公司关于进一步优化铁路旅客运输领域全面数字化电子发票有关事项的公告》（2026年第22号），2026年11月4日发布，自2026年12月1日起施行。在8号公告基础上，主要做了三件事：

■　新增购票人为乘车人线上开票：以往多为乘车人本人操作，新规后购票人（完成票款支付的个人）通过12306购票、退票、改签后，可直接在12306为乘车人开具电子发票，无需乘车人重复操作。

■　新增白底发票样式：在原有样式之外增加一种白底版本，纳税人可根据需要自主选择，两种样式要素、法律效力一致。

■　进一步明确开具、交付主体：任何涉及铁路车票销售业务的第三方互联网平台和个人，不得提供铁路电子客票的开具、交付、下载等服务。

案例：员工出差，徐州到上海高铁票票面金额 553.50 元，公司为增值税一般纳税人。可抵扣进项税额：

计入差旅费的不含税金额为 553.50 - 45.70 = 507.80 元。

身份	线上（12306）／线下（窗口、自助机）
旅客 持有效乘车凭证的乘车人本人	线上：行程结束或支付退改费用后，12306直接开票 线下：凭本人有效身份证件申领“扫码开票单”，12306扫码开票
购票人 完成车票票款支付的个人	线上：可为乘车人线上开票 线下：凭旅客证件，或凭购票人证件+订单号申领扫码开票单；窗口/自助机购票当场申领；窗口/自助机退改应当场申领
代办人 除旅客、购票人之外的第三人	线上：无线上通道 线下：仅限在窗口、自助机办理退改时，当场凭旅客有效身份证件申领扫码开票单

申领“扫码开票单”后，使用铁路12306移动端扫描二维码，即可补填购买方抬头、税号生成电子发票。

■　统一开票渠道：要求员工、行政统一通过12306官方渠道取得铁路电子客票；第三方平台提供的车票截图、平台服务费发票，不能替代铁路电子客票作为旅客运输抵扣凭证。

■　抬头规范：开票时录入公司全称和统一社会信用代码，避免开成个人抬头导致无法入账抵扣。

■　退改费用一并取票：退票费、改签费体现在铁路电子客票内，符合规定的可一并作为凭证。

■　时限管控：按12306现行规则，行程结束或退改完成之日起180日内可开票，超时无法开具，应提醒员工及时归集票据。

■　留痕备查：多人同行、集中订票的，留存订票清单、出差审批单，佐证业务真实性，应对税务核查。

■　信息填错及时换开：未做用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》后红冲重开；已确认或已抵扣的，需经购买方确认后红冲，并先做进项转出。

■　Q1：携程、飞猪等第三方平台开的票，能抵扣进项吗？不能。铁路电子客票只能由铁路运输企业开具、交付；第三方平台和个人不得开具、交付、下载。平台出具的服务费发票，只能作为平台服务费凭证，不能替代车票抵扣旅客运输进项。

■　Q2：退票费、改签费能不能开票、能不能抵扣？可以。退票、改签产生的费用一并体现在铁路电子客票内，符合规定的可按现行规则抵扣。

■　Q3：电子客票上抬头开错了怎么办？按8号公告红字换开规则处理：未确认用途和入账的，由铁路运输企业填开确认单后红冲重开；已确认或已抵扣的，经购买方确认后红冲，已抵扣部分先做进项转出，再凭红字发票和确认单一并入账。

■　Q4：进项税额申报填在哪一栏？一般纳税人通过税务数字账户用途确认后，填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次。

■　Q5：白底、蓝底两种样式有区别吗？没有实质区别，票面要素、法律效力、抵扣权限一致，只是外观不同，可按需选择。

■　Q6：发票多久之内必须开出来？按12306现行规则，行程结束或支付退改费用之日起180日内申请开具，建议出差结束后及时办理。